Informare SPIT privind stabilirea impozitului pentru clădirile nerezidențiale sau cu destinație mixtă aflate în proprietatea persoanelor fizice

Serviciul Public de Impozite și Taxe Constanța informează contribuabilii, persoane fizice, că, începând cu anul 2016, impozitul pe clădiri se stabilește în funcție de destinația clădirii, după cum urmează:
 
1. În categoria clădirilor rezidențiale sunt incluse clădirile folosite pentru locuit și clădirile-anexe.
 
Mod de calcul
 
a. Impozitul se calculează prin aplicarea unei cote de 0,08% asupra valorii impozabile a clădirii. 
b. Valoarea impozabilă a clădirii se determină prin înmulțirea suprafeței construită desfășurată (dacă dimensiunile exterioare nu pot fi efectiv măsurate pe conturul exterior al clădirii atunci suprafața construită desfășurată se determină prin înmulțirea suprafeței utile a clădirii cu coeficientul de transformare de 1,4) a acesteia exprimată în mp cu valoarea impozabilă pe mp prevăzute în art. 2 și art 3, anexa nr. 1 din Hotărârii Consiliului Localnr. 312/2015 privind impozitele și taxele locale pentru anul 2016.
 c. Valoarea impozabilă este ajustată în funcție de următoarele criterii: 
- rangul localității și zona în care este amplasată clădirea, prin înmulțirea cu un coeficient de corecție; 
- anul finalizării construcției: cu 50% pentru clădirea cu o vechime de peste 100 de ani, cu 30% dacă are o vechime între 50-100 ani, inclusiv și cu 10% dacă are o vechime între 30 și 50 de ani, inclusiv.
 
Exemplu
 
Un apartament de 2 camere în suprafață utilă de 50 mp, construit în anul 1980, situat în zona A (centrul orașului). 
Suprafața construită desfășurată=suprafața utilă x 1,4=50 mp x 1,4= 70 mp 
Valoarea de impunere=70 mp x 2,4 (coeficient de corecție rang/zonă) x 1.200 lei/mp x 0,9 (reducere 10% an finalizare construcție)=181.440 lei 
Impozit clădire 2016*=valoarea de impunere x 0,08%=181.440 lei x 0,08%=*145 lei
 
2. În categoria clădirilor nerezidențiale sunt incluse:
 
- clădiri folosite pentru activități administrative, comerciale, de agrement, cult, cultură, educație, financiar-bancare, sociale, turistice, de sănătate etc; 
- structurile de primire turistice; 
- clădiri sau spații unde se înregistrează sedii secundare și puncte de lucru; 
- clădirile în care nu se desfășoară nicio activitate dar destinația rezultată din autorizația de construire este de nerezidențială
 
Mod de calcul:
 
Impozitul se va calcula prin aplicarea, după caz, a unei cote de 1,5% stabilite prin Hotărârea Consiliului Local nr. 312/2015 privind impozitele și taxele locale pentru anul 2016 asupra uneia dintre următoarele valori:
 
a.valoarea rezultată dintr-un raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat în ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă; 
b.valoarea finală a lucrărilor de construcţii, în cazul clădirilor noi, construite în ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă; 
c.valoarea clădirilor care rezultă din actul prin care se transferă dreptul de proprietate, în cazul clădirilor dobândite în ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă.
 
Exemplu: 
 
Un apartament de 2 camere în suprafață utilă de 50 mp, construit în anul 1980, situat în zona A (centrul orașului) a cărui valoare rezultată din raportul de evaluare întocmit de un evaluator autorizat la 31 decembrie 2015 este de 160.000 lei.
Impozit clădire 2016=160.000 lei x 1,5%=2.400 lei 
În cazul în care valoarea clădirii nu poate fi calculată conform prevederilor sus-menționate impozitul/taxa se calculează prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii impozabile calculate ca pentru clădirile rezidențiale. 
 
Exemplu:
 
Un apartament de 2 camere în suprafață utilă de 50 mp, construit în anul 1980, situat în zona A (centrul orașului) 
Impozit clădire 2016*=181.440 lei x 2%=*3.629 lei 
Menționăm că pentru persoanele fizice care dețin în proprietate clădiri cu destinație nerezidențială impozitul pe clădiri aferent anului 2016 s-a stabilit automat prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii impozabile calculate ca pentru clădirile rezidențiale.
 
Contribuabilii care care se regăsesc în această situație au obligația să depună declarații fiscale pentru stabilirea impozitului/taxei pe clădiri până la data de 31 martie 2016. Recalcularea impozitului, după caz, se va face numai dacă se vor depune declarațiile fiscale însoțite de unul din documentele următoare.
 
a. raportul de evaluare întocmit de un evaluator autorizat care reflectă valoarea clădirii la data de 31 decembrie a anului anterior anului de referință; 
b. procesul verbal de recepție finală din care reiese valoarea clădirii, în cazul clădirilor noi, construite în ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă; 
c. actul de dobândire a dreptului de proprietate asupra clădirii, în cazul clădirilor dobândite în ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă, din care reiese valoarea clădirii. În cazul în care valoarea clădirii nu se evidențiază distinct, impozitul pe clădiri se va stabili la valoarea totală din actul respectiv. 
d. orice document din care reiese destinația clădirii precum: contracte de închiriere, contracte de comodat, autorizații de construire și orice alte documente justificative.
 
În cazul în care la adresa clădirii este înregistrat un domiciliu fiscal la care nu se desfăşoară nicio activitate economică, impozitul pe clădiri se stabilește ca la clădirile rezidențiale iar în cazul în care la adresa clădirii este înregistrat un domiciliu fiscal la care se desfăşoară activitatea economică, iar cheltuielile cu utilităţile sunt înregistrate în sarcina persoanei care desfăşoară activitatea economică, impozitul pe clădiri se calculează ca la clădirile nerezidențiale.
 
3. În categoria clădirilor mixte sunt incluse cele utilizate atât în scop rezidențial, cât și nerezidențial)
 
În cazul unei clădiri cu destinație mixtă, aflată în proprietatea persoanelor fizice, la adresa căreia este înregistrat un domiciliu fiscal, la care se desfășoară o activitate economică, impozitul se calculează prin însumarea impozitului aferent suprafeței folosite în scop rezidențial, cu impozitul aferent suprafeței folosite în scop nerezidențial.
 
Contribuabilii care se regăsesc în această situație au obligația să depună declarații fiscale pentru stabilirea impozitului/taxei pe clădiri până la data de 31 martie 2016. 
 
Recalcularea impozitului, după caz, se va face numai dacă se vor depune declarațiile fiscale însoțite de unul din documentele următoare, necesare pentru delimitarea suprafețelor pentru stabilirea impozitului, în funcție de destinația rezidențială sau nerezidențială:
 
a. contractul de închiriere, în care se precizează suprafața transmisă pentru desfășurarea activității economice; 
b. contractul de comodat în care se precizează suprafața transmisă pentru desfășurarea activității 
economice;
 c. autorizația de construire și/sau de desființare, după caz, privind schimbarea de destinație a clădirii, 
d. raportul de evaluare, dacă în acesta sunt evidențiate distinct suprafețele folosite în scop rezidențial și nerezidențial; 
e. documentația cadastrală; 
f. orice documente doveditoare, altele decât cele prevăzute la lit. a.-e.; 
g. declarația pe propria răspundere a proprietarului clădirii înregistrată la organul fiscal, în cazul în care nu există documente doveditoare.
 
Mod de calcul:
 
a. Se determină suprafaţa construită desfăşurată a clădirii. Suprafața construită desfășurată a clădirii care nu poate fi măsurată pe conturul exterior se stabilește prin măsurarea suprafeței utile, delimitată de conturul interior al încăperilor, iar rezultatul se înmulțește cu coeficientul de transformare de 1,4; 
b. Se determină suprafaţa construită desfăşurată a încăperilor care sunt folosite în scop nerezidențial; 
c. Se determină cota procentuală din clădire care corespunde încăperilor care sunt folosite în scop nerezidențial; 
d. Se determină valoarea încăperilor care sunt folosite în scop nerezidențial, prin înmulţirea valorii clădirii cu cota procentuală determinată la lit. c.; 
e. se determină impozitul pe clădiri corespunzător încăperilor care sunt folosite în scop nerezidențial;
 f. Se determină impozitul pe clădiri corespunzător încăperilor care sunt folosite în scop rezidențial; 
g. Se determină impozitul total, prin însumarea impozitului determinat la lit. e. cu impozitul determinat la lit. f.
 
Exemplu:
 
Un apartament de 2 camere în suprafață utilă de 50 mp, din care 40 mp cu destinație rezidențială și 10 mp cu destinație nerezidențială, construit în anul 1980, situat în zona A (centrul orașului); valoarea la 31 decembrie 2015 a clădirii rezultată dintr-un raport de evaluare este de 160.000 lei.
 
a. Suprafața construită desfășurată=suprafața utilă x 1,4=50 mp x 1,4=70 mp 
b. Suprafața construită desfășurată, scop nerezidențial=10 mp x 1,4=14 mp 
c. Cota procentuală, scop nerezidențial=14/70=20% 
d. Valoarea încăperilor, scop nerezidențial: 160.000 lei x 20%=32.000 lei 
e. Impozit aferent suprafeței, scop nerezidențial*=32.000 lei x 1,5%=*480 lei 
f. Impozit aferent suprafeţe, scop rezidențial 

Suprafața construită desfășurată=suprafața utilă x 1,4=40 mp x 1,4= 56 mp
 
Valoarea de impunere=56 mp x 2,4 (coeficient de corecție rang/zonă) x 1.200 lei/mp x 0,9 (reducere 10% an finalizare construcție)=145.152 lei 
Impozit clădire, scop rezidențial =valoarea de impunere x 0,08%=145.152 lei x 0,08%=*116 lei
 
g. Total impozit clădire= impozit aferent suprafeței, scop nerezidențial+Impozit clădire, scop rezidențial=480 lei+116 lei=596 lei